ФНС. Как предоставляется льгота по налогу на имущество организаций юридическим лицам. Льготы по налогу на имущество физических лиц лицам, принимающим (принимавшим) участие в специальной военной операции, и членам их семей.

Как предоставляется льгота по налогу на имущество организаций юридическим лицам

В I квартале 2025 года налоговые органы проведут массовый расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2024 год. После расчета организациям направят сообщения об исчисленных налогах, которые затем отразятся на ЕНС.

Российские организации, имеющие право на льготы по имущественным налогам юридических лиц, могут направить в налоговый орган заявление налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы по формам КНД 1150121 (налог на имущество организаций), 1150064 (транспортный и земельный налоги).

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, то при наличии у налогового органа достаточных сведений, налоговая льгота будет предоставлена в проактивном (беззаявительном) порядке.

Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен, поэтому заявление о представлении налоговой льготы за налоговый период 2024 года организации целесообразно представить в течение I квартала 2025 года, что позволит налоговому органу безошибочно произвести расчет налогов.


Льготы по налогу на имущество физических лиц лицам, принимающим (принимавшим) участие в специальной военной операции, и членам их семей.

Подпунктами 9.1 – 9.5 пункта 1, пунктами 1.1 и 1.2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено представление льготы по налогу на имущество физических лиц лицам, принимающим (принимавшим) участие в специальной военной операции, и членам их семей.

К членам семей, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ, относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.

Членам семей лиц, указанных в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 407 НК РФ, соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия указанных лиц в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции).

Периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) для целей статьи 407 НК РФ признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.

Действие данных положений НК РФ распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц указанным категориям налогоплательщиков за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.

Согласно положениям статьи 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога на имущество физических лиц налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (например, одной квартиры) с максимальной исчисленной суммой налога.

В отношении указанных категорий налогоплательщиков предусмотрен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц на основании имеющейся у налогового органа информации, то есть без обращения налогоплательщика.

Вместе с тем, указанные категории налогоплательщиков вправе самостоятельно обратиться в налоговые органы для получения налоговой льготы.

К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу (либо указать реквизиты документов в заявлении).

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы можно в любой налоговый орган, МФЦ, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Подробную информацию об установленных налоговых льготах на территории Российской Федерации можно узнать на сайте ФНС России: http://www.nalog.gov.ru в разделе «Электронные услуги», воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».